深化財(cái)稅體制改革 建立現(xiàn)代財(cái)政制度

建立現(xiàn)代財(cái)政制度是對現(xiàn)行財(cái)稅體制的繼承與重構(gòu)

《深化財(cái)稅體制改革總體方案》明確提出，深化財(cái)稅體制改革的目標(biāo)任務(wù)是，按照完善和發(fā)展中國特色社會主義制度、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的全面深化改革總目標(biāo)，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)、改革創(chuàng)新，充分發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性，以改進(jìn)預(yù)算管理、完善稅收制度、明確事權(quán)和支出責(zé)任爲(wèi)重點(diǎn)，建立統(tǒng)一完整、法制規(guī)範(fàn)、公開透明、運(yùn)行高效，有利於優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財(cái)政制度，爲(wèi)實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)一百年”奮鬥目標(biāo)提供財(cái)稅制度保障?，F(xiàn)代財(cái)政制度是國家治理現(xiàn)代化的重要基礎(chǔ)，深化財(cái)稅體制改革、建立現(xiàn)代財(cái)政制度，既是對現(xiàn)行財(cái)稅體制和制度的繼承與創(chuàng)新，又是適應(yīng)國家治理現(xiàn)代化新形勢，對財(cái)稅體制等基礎(chǔ)制度的系統(tǒng)性重構(gòu)。總體上講，現(xiàn)代財(cái)政制度在體系上應(yīng)建立全面規(guī)範(fàn)、公開透明的預(yù)算制度，公平統(tǒng)一、調(diào)節(jié)有力的稅收制度，中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度；在功能上要堅(jiān)持公共財(cái)政的定位，體現(xiàn)市場在資源配置中起決定作用和更好發(fā)揮政府作用的要求，不“越位”、不“缺位”，發(fā)揮財(cái)政制度穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、提供公共服務(wù)、調(diào)節(jié)分配、保護(hù)環(huán)境、維護(hù)國家安全等方面的職能；在機(jī)制上應(yīng)符合國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的新要求，形成公開透明、權(quán)責(zé)對等、有效制衡、運(yùn)行高效、可問責(zé)、可持續(xù)的制度安排。重點(diǎn)圍繞以下改革任務(wù)展開：

建立全面規(guī)範(fàn)、公開透明的現(xiàn)代預(yù)算制度。這是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的基礎(chǔ)和重要標(biāo)誌，是強(qiáng)化預(yù)算約束、規(guī)範(fàn)政府行爲(wèi)、實(shí)施有效監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子的重大改革舉措。一是建立透明預(yù)算制度。除涉密信息外，所有使用財(cái)政資金的部門都要公開本部門預(yù)決算，尤其是財(cái)政資金安排的“三公”經(jīng)費(fèi)都要公開；進(jìn)一步細(xì)化政府預(yù)決算公開內(nèi)容、擴(kuò)大部門預(yù)決算公開的範(fàn)圍和內(nèi)容。二是完善政府預(yù)算體系。結(jié)合修訂有關(guān)法律規(guī)定，清理規(guī)範(fàn)重點(diǎn)支出與年度財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項(xiàng)，一般不採取掛鉤方式；政府收支要全部納入預(yù)算，明確“四本”預(yù)算的收支範(fàn)圍和功能定位，加大相互之間的統(tǒng)籌力度。三是改進(jìn)年度預(yù)算控制方式。預(yù)算審查的重點(diǎn)由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展；建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制；實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理，並強(qiáng)化三年滾動財(cái)政規(guī)劃對年度預(yù)算的約束。四是完善轉(zhuǎn)移支付制度。完善一般性轉(zhuǎn)移支付穩(wěn)定增長機(jī)制，逐步提高一般性轉(zhuǎn)移支付所佔(zhàn)比重；對專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行清理、整合、規(guī)範(fàn)，逐步取消競爭性領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)和地方資金配套，同時(shí)嚴(yán)格控制新增項(xiàng)目和資金規(guī)模；建立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付定期評估和退出機(jī)制。五是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。硬化預(yù)算約束，預(yù)算未安排事項(xiàng)一律不得支出；全面落實(shí)國庫集中收付制度，借鑑國際經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)國庫現(xiàn)金管理。六是規(guī)範(fàn)地方政府債務(wù)管理。依法建立以政府債券爲(wèi)主體的地方政府舉債融資機(jī)制；對地方政府債務(wù)實(shí)行限額控制，分類納入預(yù)算管理，並嚴(yán)格限定舉債程序和資金用途；建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，完善地方政府考覈問責(zé)機(jī)制和信用評級制度。七是清理規(guī)範(fàn)稅收優(yōu)惠政策。除專門的稅收法律、法規(guī)外，起草其他法律、法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得規(guī)定稅收優(yōu)惠政策

；未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，不能對企業(yè)規(guī)定財(cái)政優(yōu)惠政策；嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財(cái)政資金分配使用的監(jiān)督問責(zé)，嚴(yán)厲查處違法違規(guī)行爲(wèi)。

建立健全有利於科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系。稅收制度是現(xiàn)代財(cái)政制度的重要組成部分。新一輪稅制改革總的方向是，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、推進(jìn)依法治稅，充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用。一是推進(jìn)增值稅改革。擴(kuò)大營改增實(shí)施範(fàn)圍，“十二五”完成營改增目標(biāo)；適時(shí)優(yōu)化稅率，實(shí)行徹底的消費(fèi)型增值稅制度並完成增值稅立法。二是完善消費(fèi)稅制度。調(diào)整消費(fèi)稅徵收範(fàn)圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，改革徵收環(huán)節(jié)和收入分享辦法，增強(qiáng)消費(fèi)引導(dǎo)與調(diào)節(jié)功能。三是加快資源稅改革。抓緊在全國範(fàn)圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)徵，全面推進(jìn)資源稅從價(jià)計(jì)徵改革，相應(yīng)清理取消涉及的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；逐步將資源稅擴(kuò)展到水流、森林、草原、灘塗等自然生態(tài)空間。四是建立環(huán)境保護(hù)稅制度。按照重在調(diào)控、清費(fèi)立稅、循序漸進(jìn)、合理負(fù)擔(dān)、便利徵管的原則，將現(xiàn)行排污收費(fèi)改爲(wèi)環(huán)境保護(hù)稅，新設(shè)二氧化碳稅目，進(jìn)一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的促進(jìn)作用。五是加快房地產(chǎn)稅立法並適時(shí)推進(jìn)改革?？偟姆较蚴牵诒Ｕ匣揪幼⌒枨蟮幕A(chǔ)上，對城鄉(xiāng)個(gè)人住房和工商業(yè)房地產(chǎn)統(tǒng)籌考慮稅收與收費(fèi)等因素，合理設(shè)置建設(shè)、交易、保有環(huán)節(jié)稅負(fù)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，使房地產(chǎn)稅逐步成爲(wèi)地方財(cái)政持續(xù)穩(wěn)定的收入來源。房地產(chǎn)稅改革要加強(qiáng)調(diào)研，立法先行，適時(shí)推進(jìn)。六是逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。合併部分稅目作爲(wèi)綜合所得，適時(shí)增加專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，合理確定綜合所得適用稅率；儘快推廣個(gè)人非現(xiàn)金結(jié)算、建立第三方涉稅信息報(bào)告制度等。此外，抓緊修訂《稅收徵管法》，促進(jìn)依法治稅，同時(shí)也爲(wèi)個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅改革創(chuàng)造條件。

調(diào)整中央和地方政府間財(cái)政關(guān)係，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權(quán)與支出責(zé)任，促進(jìn)權(quán)力與責(zé)任、辦事與花錢相統(tǒng)一，全面提升國家治理效率。一是進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動較大、具有較強(qiáng)再分配作用、稅基分佈不均衡、稅基流動性較大的稅種劃爲(wèi)中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩(wěn)定的稅種，劃爲(wèi)地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調(diào)整後，地方形成的財(cái)力缺口由中央財(cái)政通過稅收返還方式解決。二是合理劃分各級政府間事權(quán)與支出責(zé)任。要適度加強(qiáng)中央事權(quán)和直接支出比重，將國防、外交、國家安全、關(guān)係全國統(tǒng)一市場規(guī)則和管理的事項(xiàng)集中到中央，減少委託事務(wù)，提高全國公共服務(wù)水平和效率；將區(qū)域性公共服務(wù)明確爲(wèi)地方事權(quán)；明確中央與地方共同事權(quán)。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確中央和地方的支出責(zé)任，中央可運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付機(jī)制將部分事權(quán)的支出責(zé)任委託地方承擔(dān)。

深化財(cái)稅體制改革是一場牽一髮動全身的“硬仗”

《深化財(cái)稅體制改革總體方案》明確，2016年基本完成深化財(cái)稅體制改革重點(diǎn)工作和任務(wù)，2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度。財(cái)稅體制改革事關(guān)經(jīng)

濟(jì)社會發(fā)展全局，涉及方方面面的權(quán)益調(diào)整，情況複雜、矛盾交織，而且時(shí)間緊、任務(wù)重。必須統(tǒng)一思想、凝聚共識、精心組織、周密部署、攻堅(jiān)克難，確保改革順利推進(jìn)。

切實(shí)把思想和行動統(tǒng)一到中央改革決策部署上來。我們要認(rèn)真學(xué)習(xí)宣傳貫徹中央關(guān)於深化財(cái)稅體制改革總體方案，深刻認(rèn)識新一輪財(cái)稅體制改革的重大意義和部署要求，凝聚全社會支持改革的共識和力量。深化財(cái)稅改革必須堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮各級黨委政府的領(lǐng)導(dǎo)核心作用。要切實(shí)增強(qiáng)大局意識，牢固樹立全國一盤棋思想，突破部門和地區(qū)利益的藩籬，不打“小算盤”，以高度的政治責(zé)任感和歷史使命感，全面貫徹中央改革決策部署，科學(xué)把握穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)與促改革的關(guān)係。各級財(cái)政部門要在黨委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，既勇於擔(dān)當(dāng)，不畏難、不缺位，又審時(shí)度勢，不搶跑、不越位，紮實(shí)做好每一環(huán)節(jié)的改革工作，確保中央改革決策部署的順利有序?qū)嵤?

堅(jiān)持問題導(dǎo)向研究各項(xiàng)具體改革政策措施。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)：“改革要堅(jiān)持從具體問題抓起，著力提高改革的針對性和時(shí)效性，著眼於解決發(fā)展中存在的突出矛盾和問題?！鄙罨?cái)稅體制改革要敢於正視問題、化解矛盾，堅(jiān)持用科學(xué)的方法研究和解決問題。尤其是在推進(jìn)預(yù)算公開、清理專項(xiàng)資金、規(guī)範(fàn)稅收優(yōu)惠政策等問題上，要有敢於觸及矛盾、解決問題的責(zé)任擔(dān)當(dāng)。牢固樹立實(shí)踐第一的觀點(diǎn)，在深入人民羣衆(zhòng)、深入基層一線中破解財(cái)政改革發(fā)展中的難題，以解決問題爲(wèi)己任，集聚推動財(cái)政事業(yè)發(fā)展的正能量。

堅(jiān)持頂層設(shè)計(jì)與摸著石頭過河相結(jié)合。深化財(cái)稅體制改革必須把頂層設(shè)計(jì)與摸著石頭過河結(jié)合起來。改革總體方案是頂層設(shè)計(jì)，但有了頂層設(shè)計(jì)不等於可以馬上操作，還要深入研究每一項(xiàng)改革任務(wù)的具體方案、路徑、舉措、步驟。在改革過程中，要堅(jiān)持摸著石頭過河的方法，對那些有共識但尚不具備全面推開條件的改革，以及涉及面廣、利益關(guān)係複雜、意見分歧較大的改革事項(xiàng)，應(yīng)試點(diǎn)先行，從典型經(jīng)驗(yàn)中豐富改革理論，完善改革實(shí)踐。以制度創(chuàng)新爲(wèi)核心任務(wù)，以可複製、可推廣爲(wèi)基本要求，不能借改革之機(jī)要照顧、爭優(yōu)惠，打造新的“政策窪地”。

堅(jiān)持整體推進(jìn)與重點(diǎn)突破相結(jié)合。深化財(cái)稅體制改革是一項(xiàng)複雜的系統(tǒng)工程，在實(shí)施過程中，要注意處理好政府與市場的關(guān)係，發(fā)揮中央與地方兩個(gè)積極性，兼顧效率與公平，統(tǒng)籌當(dāng)前與長遠(yuǎn)。一方面要明確改革邏輯順序、主攻方向、工作機(jī)制、推進(jìn)方式，增強(qiáng)改革的整體性、系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性，對於財(cái)稅體制改革中一些矛盾集中、情況複雜的“硬骨頭”，要堅(jiān)決衝破傳統(tǒng)觀念的束縛，以壯士斷腕的精神，儘快在重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得改革新進(jìn)展。另一方面，要注重改革的統(tǒng)籌性，使財(cái)稅改革與其他方面改革相互銜接、形成合力，以握指成拳、集中發(fā)力的方式，將一項(xiàng)項(xiàng)任務(wù)落實(shí)到位。

改革藍(lán)圖繪就，奮進(jìn)號角勁吹。我們要更加緊密地團(tuán)結(jié)在以習(xí)近平同志爲(wèi)總書記的黨中央周圍，高舉中國特色社會主義偉大旗幟，以鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀和習(xí)近平總書記系列重要講話精神爲(wèi)指導(dǎo)，堅(jiān)決貫徹中央深化財(cái)稅體制改革決策部署，堅(jiān)定信心、銳意進(jìn)取、真抓實(shí)幹，建立完善的現(xiàn)代財(cái)政制度，爲(wèi)全面建成小康社會、實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢作出新的更大貢獻(xiàn)。

（本章完）